Transaccións controladas - o que é? transaccións controladas entre partes relacionadas

O 01 de xaneiro de 2012 entrou en vigor a Lei Federal 277. Esta peza de lexislación nalgunhas leis foron alteradas, relacionadas coa mellora dos principios de prezos efectos fiscais. Determinadas disposicións da presente Lei entrará en vigor a partir do inicio de 2014 a Sección promulgada Lei número 277. V.1 horas. O NK 1.

transaccións controladas

Clarificación dos conceptos contidos no artigo. 105,14 (n. 1). Normalmente tamén montado circunstancias en que os contratos considerado como de transaccións controlado. ¿Que é iso? Segundo este artigo contratos refírense a este grupo na conclusión dunha determinada categoría de asuntos. Precisan ser interdependentes.

asuntos

Existen diferentes tipos de transaccións do dereito civil. Para cada grupo, sempre que as súas reivindicacións. Considerando a transacción controlada (o que é, cales son as regras contra eles), é necesario establecer o primeiro de todos os participantes. Poden ser unha organización que:

1. Un mesmo tema directa ou indirectamente, participen neles cunha cota superior ao 25%. Esta disposición establecida art. 105,1, p. 2 policial. 3.

2. Por decisión do mesmo cidadán designado / elixido:

• xefe da organización;
• polo menos a metade da composición da xestión / consello de administración do dispositivo.

3. Os poderes do xefe de algunhas organizacións para aplicar o mesmo tema.

4. As mesmas persoas físicas formar máis que a metade da composición da tarxeta de dirección ou órgano de xestión instituto.

Debe ser mencionado policial. 11 do mesmo artigo. Segundo el, os cidadáns por enriba poden participar na organización, xunto con:

1. Muller / home.
2. Os pais / pais adoptivos.
3. Coidadores / responsables.
4. Os nenos (fillos adoptivos incluído).
5. Wards.
6. Non cheo / full irmás de sangue / irmáns.

Estas entidades son partes relacionadas. Sinais tamén son definidas no art. 105,1 (cuarto sub n. 2). Interdependentes organización acto ea persoa que o último é habilitado para elección / nomeamento:

1. Executando a única estrutura.
2. Polo menos a metade da composición do persoal administrativo / consello de administración.

Sobre este asunto tamén se aplica o disposto na sub-cláusula. 11 do mesmo artigo. Interdependentes tamén considerou:

1. Organización / cidadáns, para cada un o interese tema anterior (directa) nas seguintes empresas é máis que 50%.
2. persoas físicas, se un deles na xerarquía é subordinado ao outro.

Criterios controlado transaccións

Eles estableceron norma 105.14. A definición dunha transacción controlada non inclúe a indicación do lugar de residencia, rexistro de residencia fiscal dos participantes e beneficiarios. Con todo, este recurso explícase no artigo 105.14. Nas regras de análise pode ser deducida a combinación de características posuídas pola transacción monitor. ¿Que é iso? Primeiro de todo, lugar de rexistro, os participantes de residencia imposto de residencia e beneficiarios debe ser o territorio da Federación Rusa. Ademais, debe haber unha das seguintes circunstancias:

1. O resultado global (suma dos prezos) para os contratos de ano (calendario), máis de 1 billón de rublos. Segundo o Art. 4º da Lei Federal № 277 (parágrafo 3) Para 2012 excederá tres, e para 2013 -. 2 millóns de rublos.
2. Un participante actúa como un mineiro contribuínte. O pagamento debe ser calculado á taxa especificada en porcentaxe. Ao mesmo tempo, as operacións controladas entre partes relacionadas deben estar en relación ao mineral extraído que cae baixo este imposto, ea cantidade de ingresos sobre eles para o ano (civil) a máis de 60 millóns de rublos.
3. Polo menos un contratante actúa como pagador aplicación UST UTII, e entre outros lados non é un tema que non está a traballar cos réximes especiais de tributación. Os criterios para transaccións controlada deste tipo inclúe unha indicación da cantidade de ingresos obtidos durante a súa inmobilización. As partes teñen para acadar o importe de 100 millóns de rublos. para un ano (o calendario).
4. Polo menos un membro é liberado da obrigación de deducir IRPF ou aplican unha taxa cero na base nas condicións de pagamento. As circunstancias baixo as que permite o uso desta exención establécense no Art. 284, par. 5.1 do Código. Aquí, o segundo partido non debe ser liberado a partir de dita carga e non usar unha taxa cero de impostos. Que os contratos foron recoñecidos como transaccións controladas entre partes relacionadas, nela beneficio total para o ano (calendario) para ser máis de 60 millóns de rublos.
5. Polo menos unha das partes implicadas - o residente SEZ, dentro do cal opera réxime fiscal prevé beneficios especiais para deducións do beneficio (en comparación co procedemento xeral establecido na rexión).

Outros tipos de contratos

Certos tipos de transaccións poden ser equiparados tratados en dereito civil. Entre eles, un conxunto de acordos sobre a venda de produtos, a produción de obras, prestación de servizos. Deben ser mediada por un ou outro participación de persoas que non están actuando como interdependentes. Ao analizar non son tidas en conta a dispoñibilidade de entidades de terceiros baixo certas condicións. En particular, os partidos, terceiros que non son recoñecidos como interdependentes e están implicados nas transaccións:

1. Non realice calquera outros que a organización de venda directa de produtos, servizos, traballo de produción operacións adicionais. As súas principais actividades, así, actúa intermediación participación / indirecta no contrato.
2. Non Tomé calquera risco en si mesmos e non utilizar os activos para operacións da organización, baixo o acordo das partes.

No campo do comercio exterior tamén pode ser controlado transaccións. ¿Que é iso? O Tratado aplicarase á categoría correspondente, se:

1. O importe dos ingresos na conclusión dunha única entidade para o ano (calendario) supera os 60 millóns de rublos.
2. O asunto como serve produtos en relación a un ou máis grupos:

• pedras preciosas e metais preciosos;
• petróleo e derivados;
• de metal ferroso;
• fertilizantes;
• metais non férreos.

transaccións controladas (incluíndo préstamos) son recoñecidos como tal, se o lugar de residencia de inscrición, a residencia fiscal dunha das partes é un territorio / Estado, incluído na lista aprobada polo Ministerio de Facenda Order № 108N. Ao mesmo tempo o rendemento a partir del que para o ano natural superar os 60 millóns de rublos.

SITF notificación

De conformidade co disposto no art. 105,5, entidades están obrigados a presentar unha notificación de transaccións controladas. A información destinada á inspección no lugar, residencia ou rexistro como os maiores contribuíntes. Aviso de transaccións controladas non enviados ata o 20 de maio do mesmo ano, que é o período de calendario no que os contratos relevantes foron asinados.

recursos de compilación

Caso de imprecisións, imperfeccións, erros asunto pode emitir un aviso refinado. A lexislación prevé unha serie de esixencias a seren cumpridas pola súa forma. Aviso de transaccións controladas inclúe información básica sobre:

1. período de calendario para o cal o contribuínte ofrece os datos.
2. Obxecto do contrato.
3. Participar relacións. En particular, o nome completo da organización, TIN (se), nome do cidadán, incluíndo IP. Emprendedor individual tamén cita un número de identificación do pagador.
4. A cantidade de ingresos e gastos con destino de beneficios / perdas en contratos con prezos regulados.

Recheo en notificación de transaccións controladas pode ser levada a cabo en relación a un grupo de contratos. Esta situación prevista no § 4 º do art. 105,15.

O programa de traballo

Considere como preparar un 1C notificación. transaccións controladas no programa son asignados a partir dos datos que figuran nos rexistros especiais e directorios. Esta información é inserida no programa, ou por un ano, ou pouco antes da preparación da notificación. Sección que contén as ferramentas necesarias pode ser aberto mediante punto Ch. menú "Informes". información poden ser controlados desde unha forma especial de "transaccións de adestramento asistente notificacións controladas." Ofrece a visualización de todas as fases de traballo coa información para a formación do informe final. Preparando notificación se realiza en tres etapas:

1. Creación dunha lista.
2. Comprobar e corrixir a información.
3. Elaborar os anuncios.

Os "auxiliares" compoñentes de control están agrupados segundo as fases indicadas. A notificación realízase en nome de cada organización separado. A este respecto, especialmente no "asistente" debe indicar a entidade xurídica adecuada.

Prepare unha lista de

Para o illamento da información necesaria para facer o programa de toda a masa de transaccións controladas transaccións sobre cal das contrapartes dispoñibles para a empresa actúa como unha persoa interdependentes que está rexistrado no exterior. Ademais, debe incluír os produtos para comercio internacional. Manter unha lista de entidades interdependentes realízase nun rexistro especial. Pode acceder a ela desde o elemento de submenú ou "Asistente". Para a clasificación do tipo de transacción controlado debe aclarar se entidade interdependentes actúa como pagador nun da arte anterior. 105.14 impostos e rexistrado no SEZ. Para cada tema, indica país de inscrición (no exterior), reg. número, código de impostos. Para as empresas nacionais, indique o nome do directorio "clasificador" seleccionado. Debido ao feito de que a transacción controlada son recoñecidos non só partes relacionadas, pero tamén temas, un dos cales está rexistrado no offshore, esta información tamén se reflicte no programa. Asegúrese de introducir a información sobre os contratantes, os estranxeiros suxeitos a contratos que son os produtos mencionados no artigo. 105,14 (p. 5).

Características de contabilidade

Segundo o Art. 105.3 (p. 1), as, condicións de negocios financeiros estableceranse transaccións de partes relacionadas que difiren dos identificados en contratos comparables entre entidades nevzaimozavisimymi, os beneficios que poden ser obtidos por unha desas partes, pero debido a esas diferenzas non achegáronse a el, el tomara en conta a efectos de tributación. Neste caso, hai unha regra especial. Segundo o beneficio contable nunha taxa anterior realízase no caso de que isto non conduza a unha redución na cantidade de deducións fiscais. Como excepción, en favor dunha situación en que o debedor usa un axuste simétrico da arte. 105,18. Se o IRS sobre a auditoría de transaccións valoradas impostos adicionais a prezos de mercado, as empresas nacionais, actuando como a segunda parte do contrato, poden ser utilizados no cálculo destes prezos:

1. pagamento obrigatorio de lucro.
2. IRS pagado en virtude do art. 227.
3. Imposto sobre minería. Neste caso, unha das partes para a transacción debe ser o seu pagador, eo asunto debe contratar acto materia prima a ser suxeito a tributación, aplicado mediante unha taxa%.
4. IVE. Neste caso, un dos participantes debe ser a organización / IP, para non pagar o imposto ou exentos dela.

Métodos de determinación do beneficio

Segundo o Art. 105,7, supervisores usar os métodos no desempeño do control fiscal:

1. valor de mercado comparables.
2. Prezos próximos implementación.
3. rendibilidade comparable.
4. Distribución da renda.
5. O método de custo.

Permítese usar un complexo de dúas ou máis técnicas (art. 105.7, p. 2). Ao determinar o custo da conformidade aplicada nas transaccións, o mercado é o método máis popular de prezos comparables. Con todo, hai unha excepción. Cando compra de produtos en funcionamento controlada ea posterior revenda do contrato entre as partes nevzaimozavisimymi determinación conformidade é feita polo seguinte implantación do prezo. Este método é usado cando a entidade a revender os produtos, non posúe activos intanxibles que teñen un impacto significativo sobre o nivel de marxe bruta. Tamén se pode usar para preparar as mercadorías para a súa posterior venda. En particular, se fixo división de produtos, reembalagem, selección, formación de embarque. Ademais, este método é axeitado para os casos da mestura de produtos, as propiedades do produto final non é substancialmente diferente do obxecto orixinal. O uso doutros tres métodos están permitidos, a comparación non é posible ou non se pode sacar unha conclusión válida sobre o cumprimento / incumprimento dos valores das transaccións e valor de mercado para fins fiscais.