Todo empresario quere vender a súa propiedade con lucro. Pero non sempre funciona. Por exemplo, se unha empresa decidiu vender o equipo antigo, o prezo de mercado no balance é menor, o resultado financeiro da transacción é negativo. Para saber como amosar o write-off de perdas da venda do sistema operativo, a ler.

fluxo de documentos

Implantación do sistema operativo execútase contrato. Segundo Directrices previa para a BU, os dous lados tamén debe asinar o certificado de entrega. Información sobre a retirada do obxecto a partir da conta insire na tarxeta de inventario. Baseado destes documento contable mostra a operación na UO. E se a transacción estaba nunha perda, entón tes que ter un coidado especial, xa que os actos fiscais e diferentes patróns están definidos. Imos examina-los máis detalladamente.

riscos fiscais

Moitas veces, para aumentar a demanda para os produtos ou a plena realización da xestión de residuos decide vender os bens a un prezo por baixo do custo. Moitos contabilidade teñen medo de tal situación, xa que está prohibido por lei. Realmente?

1. O prezo non pode ser baixo do custo.

O custo da electricidade, gas e telecomunicacións regulados polo Estado. Noutros casos, o prezo é negociable e sen restricións no GC non é explicitada. empresa Antimonopólio monitor as accións dos "grandes xogadores". As empresas con baixo peso específico no mercado, non se preocupe.

2. Perda na venda se o prezo é máis baixo con \ s, non tidos en conta na tributación.

Base calcúlase sobre todas as transaccións. procedementos separados son proporcionados só coas operacións do Banco Central. Hai tamén unha prohibición do recoñecemento da diferenza de custo entre o prezo de mercado e venda de produtos para o empregado. A outra operación sen regras. Se a empresa non opera a unha perda sistemática, a venda do sistema operativo será pechado cunha perda de ingresos de outras operacións.

3. Se o prezo está por debaixo da compra, as autoridades estatais avaliados impostos adicionais

Isto só é posible se a transacción sexa controlada. Entón imos probar o imposto, que o seu prezo é comparable cun mercado.

4. Custos para a compra de produtos vendidos nunha perda, non pode ser tida en conta no cálculo da NPP.

Se os custos foron destinadas á xeración de ingresos, son economicamente xustificado. Un resultado final non é importante.

5. Se os bens foron vendidos a unha perda, á dedución do IVE sobre elas non se pode aceptar.

Isto non é ben verdade. Deducir o IVE sobre os bens pode ser inútil se a organización pode probar que esta transacción se permite para evitar perdas aínda maiores económicos. Pero se a operación se realiza só no papel, o imposto non aceptar tal explicación.

perda de reflexión na UO

Segundo o Art. 323 do Código Tributario de perdas e ganancias coa venda do sistema operativo debe ser definida para cada obxecto separado. Produto da venda de bens, neto de IVE é contabilizado no resultado. Este importe un contribuínte pode reducir o valor residual, tendo en conta os custos asociados coa venda: os custos de almacenamento, mantemento e transporte.

O resultado financeiro da organización operacións calcúlase na data de recoñecemento de receitas. Se o IRS usa o método de acumulación, o beneficio da venda do sistema operativo é calculado no momento da transferencia de propiedade. Se usar o método de diñeiro, entón a data da transferencia de fondos a unha conta bancaria.

Perda na venda de inmobilizado é igual aos demais cargas. A tributación dos beneficios - é levada en conta na forma prescrita polo parágrafo 3 do artigo .. 268 do Código Tributario. El está incluído no custo partes iguais durante o período de que é calculado como a diferenza entre o período desexado e real de uso antes da venda. Debe deducir do próximo mes despois da posta en marcha.

Como para reflectir a perda de vendas do sistema operativo na comunicación?

O resultado financeiro da transacción é reflectida na declaración do imposto de renda (NPP). A receita aparece na liña 060 da primeira aplicación da segunda folla declaración. valor residual en conxunto co custo en liña 150 mostra a segunda aplicación, perda -. Na páxina 200, reducindo o custo total (270 p.). Parte do resultado financeiro negativo da venda, que pode ser tomado en conta para efectos fiscais, o período actual móstrase na liña 090. O importe da indemnización acumulado para a deterioración da vendidos fixo no OS p. 280 da segunda aplicación.

exemplo

En agosto de 2012 JSC sistema operativo "X" xa vendeu máis de 59 mil. Rub. (Ata 9 mil rublos - .. IVE). Esta propiedade foi tomada no rexistro a un custo de 120 mil. Rublos amortecemento durante o período de 8 anos (96 meses). A empresa utiliza o réxime de competencia para determinar o rendemento financeiro da operación e da liña - para depreciación. O importe da compensación mensual para o desgaste - 1,25 mil rublos .. O período efectivo de uso - 38 meses, depreciación acumulada - 47,5 mil rublos .. O importe dos gastos para vender - 1,18 rublos. IVE.

nome		código	Importe (Rubles thous.).
	Produto da venda de bens	060	50
Parte da perda, que se refire aos custos operativos		090	0,405
	O valor residual, tendo en conta os custos	150	73,5
	Perda na venda do sistema operativo	200	23,5

A perda no importe de 23,5 mil. Esfregue., Que aparece na liña 200, entón uniformemente (a 405 rublos.) Mensual amortizado en 58 meses (96-38 meses). A primeira parte é especificado no informe para setembro de 2012, en liña 090. Os documentos confirmando a perda na venda de sistemas operativos deben ser almacenados ata cando se reduce o NPP base tributaria.

Un resultado financeiro no BU

Segundo par. 7 PBU, os ingresos procedentes da venda do sistema operativo son recoñecidos no resultado operativo como BU. Os custos asociados coa posta en marcha destes obxectos son recoñecidos como gasto. Estes valores son rexistrados na BU íntegro o mes actual. Así, a primeira diferenza do UO é que as perdas son descargados inmediatamente, e non en partes. Polo tanto, unha diferenza temporal deductible xorde debido a que formou un activo fiscal diferido. No futuro vai reducir a cantidade de NPP a ser pago ao orzamento.

exemplo

Suplemento de datos do primeiro exemplo. En agosto de 2012 o contador da empresa debe amosar unha perda de vendas. fiación:

DT 91-2 KR 60 - 1 mil rublos .. - pago de servizos de outra organización;
DT 19 KR 60 - 180 rublos. - un reflexo do IVE;
KR 91-1 DT 62 - 59 mil rublos .. - A receita operativo de venda;
. DT 91-2 KR 68 - 9 mil rublos - IVE cobra;
. DT 01-2 KR 01-1 - 120 mil rublos - descargar o custo orixinal;
DT 02 KR 01-2 - 47,5 mil rublos .. - amortización cobra durante a utilización;
. DT 91-2 KR 01-2 - 72,5 mil rublos - o valor residual é tido en conta nos custos;
DT 09 KR 68 - 6640 rublos (23,5 mil rublos por 24% ...) - activos de impostos.

Ao longo dos próximos 56 meses. BU se cobra a unha perda de vendas. fiación:

DT 68 KR 09 - 97,24 rublos. (5640 rublos. \ 58 meses).

venda de bens a unha perda

GP Implantación ocorre baixo os termos do contrato. Produtos considerados para ser vendido cando o dereito de propiedade do comprador. Esta orde é definido para n. 1 colher de sopa. 223 do Código Civil. Agás disposición en contrario prevista no contrato, que se produce no momento da transferencia para o comprador de produtos. Tras a expedición da organización debe calcular o resultado financeiro da transacción. conta beneficios especiais "90" e perdas se inclúe para este fin no BU. El reflicte a cantidade de gastos de vendas de combustible diésel, e préstamo - ingresos de vendas. No sub-contas calcúlase con danym resultado financeiro para o período actual:

O volume de negocio do KR 90-1 - facturación = beneficio \ perda DT.90-2,3,4 de vendas.

Fiación, que emitiu un resultado financeiro positivo:

DT 90-9 KR 99 - lucro.

DT 99 KR 90-9 - perda sobre as vendas (o oposto da mensaxe anterior).

Pechar sub-contas contas internas ao final do ano, cando o equilibrio da Reforma.

A receita BU é recoñecida no resultado se:

- o dereito de recibir o diñeiro é confirmado polo acordo;

- o valor do orzamento pode ser calculado;

- como resultado dos beneficios agrônomos de operación da organización vai medrar;

- os compradores teñen o dereito de propiedade.

Se polo menos unha desas condicións non se responde, a receita non pode ser recoñecido como tales produtos deben ser rexistrados no DT MF 45.

Contabilización de venda de SE

número	operación	DT	KR	suma
A receita é recoñecida na BU
1	GP implantación	62	90-1	receita
2	Cobra o custo real	90-2	43	custo
3	IVE cobra	90-3	68-2	IVE
4	en conta os custos	90-2	44	Custos de implantación
5	Resultado financeiro: - lucro - perda	90-9 99	99 90-9	Ingresos - Gastos
6	Pagamento do comprador	51	62	Valor do contrato
non están reunidas as condicións de recoñecemento de receitas
1	GP implantación	45	43	custo
2	Pagamento do comprador	51	62	Valor do contrato
3	receita	62	90-1	receita
4	morto o custo	90-2	45
5	IVE cobra	90-3	68	O importe do imposto
6	descargados custos	90-2	44	custos de venda
7	Resultado financeiro: - lucro - perda	90-9 99	99 90-9	Ingresos - Gastos

Fiación "beneficio \ perda de vendas" xerado trala contabilización de todos os custos asociados coa posta en marcha do GP.

arquivo

Para unha análise máis detallada dos resultados financeiros da empresa, ademais do equilibrio e ganancias e perdas desiste. Se describe en detalles todas os ingresos e gastos do período actual.

A liña 010 mostra o produto da venda de bens. Aquí podes ver a cantidade de actividades ordinarias. Se calquera destes ingresos supera o 5% do total, que será en detalle os sinais en 011-013. A conta de perdas e ganancias baséase nun réxime de competencia. É dicir, a receita é recoñecida no momento da entrega de tales bens para o comprador. Pero moitas veces en contratos estipula que a propiedade pasa despois mercadoría pagamento. Nestes casos, a receita é incluída no informe sobre a data da transferencia de diñeiro.

Logo, ten que para pintar o custo principal de bens producidos: Os totais na liña 020, e os detalles de cada actividade - en 021-023. Isto é seguido por beneficio bruto - páxina 030 ..

Conta de resultados mostra non só as fontes de recepción de medios, pero tamén os custos asociados coa venda de bens e servizos. En particular, na liña 030 e 040 exhibe a cantidade de comerciais e gastos administrativos para as vendas. Ademais porcentuais obtidos baixo depósitos e obrigas (060) pintado, e os que están a pagar ao banco (070), a proporción de implicación doutros OA (080), outra operación (090, 100) e non-operativo (110, 120) Ingresos e gastos .

Outros ingresos inclúen:

• receita de vendas por parte de terceiros de propiedade temporal;
• beneficios de actividades conxuntas de varias organizacións;
• intereses sobre os depósitos e préstamos;
• rendemento de patentes;
• ingresos procedentes da venda de activos;
• recibido durante o actual período de multas, penalidades e multas;
• outros ingresos non contabilizadas.

Para outros gastos (100) inclúe o custo de:

• a creación de activos;

• a introdución de patentes;
• cargo da empresa;
• intereses sobre préstamos
• multas incorrer, penalidades e multas;
• servizos de corretagem,
• CBR perda de paquetes nun activo;
• caridade;
• activos de contido conxelado;
• cancelación de transaccións;
• os custos de unha emerxencia;
• Outros gastos non contabilizadas.

A diferenza entre todos os ingresos e gastos consignados na liña 140 "Lucro \ Prexuízo antes do imposto". Despois de deducir a CN (150) e outros pagos obrigatorios (150) calcúlase a partir de resultados financeiros actividades normais (160). A renda extraordinaria ou gasto no período actual non foi, a continuación, a mesma cantidade é presentada no artigo "SP \ NC" (190). Así preparado "beneficios e perdas".

Os datos de referencia

Esta sección debe ser cuberta a empresa ten activos fiscais (AT) ou pasivo (NO).

Na liña 150 da empresa debe especificar a cantidade de dispoñibles de forma consistente, pero, por exemplo, o pago de viaxes, a compensación para a operación de transporte persoal, etc. É dicir, nesta liña indica beneficios que son tidos en conta no DR, pero o NPP non é exento.

Resultado financeiro por acción - o equilibrio entre as empresas de PE e dividendos. Para calcular o número medio ponderado de accións que estaban en circulación, é necesario establecer o número ao comezo de cada mes, e entón dividido por 12.

O Banco Central colocado baixo do prezo de mercado, é necesario realizar este cálculo:

Cotización media = (A1 + A2) / KA

A1 - o prezo das accións ata o final da instalación, multiplicando o número;

A2 - produto da venda de títulos a un custo menor;

KA - o número de accións en circulación.

O resultado financeiro diluído

Esta operación revela como pode aumentar o beneficio de unha do Banco Central, se:

- para cambiar as accións preferentes en simple;

- para tratar de mercar de volta accións a un prezo inferior ao prezo de mercado.

Para calcular correctamente os beneficios futuros, é necesario determinar a ingresos e gastos relacionados co cambio de estado ou unha diminución en valor. Estas receitas inclúen a diferenza entre o mercado eo prezo das accións actual e ingresos de interese. Gastos - Compensación aos accionistas, o Consello da reorganización.

resumen

Vender bens baixo do custo pode ser, pero está disposto a ter moito coidado. Como resultado desta operación ocorre necesariamente unha diferenza nos resultados económicos na UO e BU. No primeiro caso, o valor da perda é amortizado en parcelas. E na segunda - inmediatamente.